Ответ вице президента ГК Форекс Клуб по поводу налогообложения

От лица Группы Компаний «Форекс Клуб» хотел бы прояснить некоторые вопросы, которые поднимались в данной теме.

1. Как уже говорили некоторые участники этой дискуссии, действующим законодательством для граждан и организаций установлена обязанность уплачивать законно установленные налоги. Наша организация заставить платить налоги не может, так как это не входит в нашу компетенцию. В силу действующего Налогового кодекса РФ мы также не имеем права уплачивать налоги за своих клиентов, поскольку не выступаем их налоговыми агентами.
В статье 226 НК РФ дан перечень случаев, когда организации обязаны выступать в качестве налогового агента физического лица и удерживать из выплачиваемых ему сумм суммы налога и перечислять их в бюджет. В данный перечень в соответствии с п.п. 3, 5 п. 1 ст. 228 НК РФ НЕ входят следующие виды доходов:
- доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ по данным видам дохода «налогоплательщики … самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет».
Несоблюдение описанного выше порядка уплаты налога было бы с нашей стороны нарушением действующего законодательства, что могло бы послужить основанием для предъявления со стороны клиентов претензий в судебном порядке.

Как мы уже не раз писали, уплата налогов в порядке, установленном законодательством РФ, является обязанностью каждого законопослушного гражданина.

2. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ для резидентов РФ «налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей». Статьей 224 НК РФ иной размер ставки в отношении выигрышей не установлен, поэтому применяется ставка 13%.
Для нерезидентов РФ в соответствии со п. 3 ст. 244 НК РФ «налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов».

3. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

4. Согласно п. 3. ст. 210 НК РФ «налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ»
Ст. 41 НК РФ установлено, что «доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса».
К сожалению, на данный момент нет однозначного ответа на вопрос, что можно назвать доходом от участия в срочных сделках, базисным активом которых является иностранная валюта.
Если применять аналогию закона, то можно взять статью 214.1. НК РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги». В соответствии с ней «доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков».

Скорее всего, в ближайшем будущем будут приняты поправки в Налоговый кодекс, уточняющие порядок налогообложения срочных сделок, базисным активом по которым выступает иностранная валюта и данный порядок будет совпадать с порядком налогообложения срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
5. Дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

6. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК «налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.» Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. В статье налогового кодекса, посвященной подаче налоговой декларации, нет ни одного слова о том, что к налоговой декларации должны прикладываться какие-либо еще документы. Бывает, что налоговые органы требуют от налогоплательщиков предоставления каких-либо еще «оправдательных» документов, что не предусмотрено законодательством. В случае необходимости ГК «Форекс Клуб» предоставляет по запросам своих клиентов выписки об операциях по торговому счету, но, повторюсь, прикладывать эту выписку к налоговой декларации в соответствии с действующим законодательством не обязательно.
ГК «Форекс Клуб» не выдает справки по форме 2-НДФЛ. Справка по форме 2-НДФЛ заполняется и предоставляется на лиц, по отношению к которым организация выступает налоговым агентом. По отношению к своим клиентам мы не выступаем налоговым агентом, поэтому справка по такой форме не выдается, действия по ее выдаче можно расценивать как нарушение действующего законодательства.

7. К вопросу о кредитном плече. Физически никакие кредитные средства не «перечисляются» клиенту. Следовательно, платить налог на доходы физических лиц не с чего, так как нет объекта налогообложения в соответствии со ст. 212 НК.
__________________
C уважением, Алексей Павленко
ГК Форекс Клуб // Вице президент
http://www.forexclub.ru
Блог: http://forum.fxclub.org/blog.php?u=950